Учет в инвестиционных фондах ГУУ

КОНТРОЛЬНЫЕ ЗАДАНИЯ И МЕТОДИЧЕСКИЕ

УКАЗАНИЯ К ИХ ВЫПОЛНЕНИЮ

Контрольные задания составлены в соответствии с методическими указаниями по ведению бухгалтерского учета в паевых и акционерных инвестиционных фондах и ПБУ 19/02 (см. список литературы п.11, 19, 20). О границах применения документов 19, 20 сказано в организационно-методических указаниях к данной программе. В связи с тем, что студенты выполняют отдельные задачи контрольного задания, отражающие специфику учета в инвестиционных фондах и не составляют бухгалтерской отчетности (эти навыки были получены ими ранее в других профильных дисциплинах) не представляется необходимым рассматривать различные варианты задач. В контрольное задание включается 6 любых задач, посвященных ведению учета в акционерных инвестиционных и паевых фондах. Задача №5 выполняется в обязательном порядке всеми студентами.

Задача №1

Акционерный инвестиционный фонд распространяет собственные акции среди акционеров. На дату размещения акций его объявленный уставный капитал составлял 10 млн. рублей, оплаченный уставный капитал - 500 тыс. рублей. Номинал акции фонда - 1 тыс. рублей. Фондом было размещено 2 тыс. акций по номиналу и 3 тыс. акций по цене выше номинала по 1200 рублей за одну акцию. Акционеры приобретали акции фонда по безналичному расчету. Необходимо отразить на соответствующих балансовых и забалансовом счетах остатки на начало и конец дня, и бухгалтерские проводки по операциям за день. Остатки на забалансовом счете показать в натуральном и денежном выражении.

Задача №2

Акционерный инвестиционный фонд выкупает свои акции у акционеров. Его объявленный уставный капитал на дату выкупа акций составляет 10 млн. руб., а оплаченный - 9,5 млн. руб. Фондом выкуплено 3 тыс. акций по номиналу (номинал акции - 1 тыс. рублей), 4 тыс. акций по 1200 рублей и 2 тыс. акций по 800 рублей. Выкуп акций произведен по безналичному расчету. Необходимо отразить на соответствующих балансовых и забалансовом счетах остатки на начало и конец дня, и бухгалтерские проводки по операциям за день. Остатки на забалансовом счете показать в натуральном и денежном выражении.

Задача №3

По решению Совета директоров акционерного инвестиционного фонда по результатам деятельности в отчетном году инвестиционный фонд начислил по собственным акциям дивиденды в размере 300 рублей на одну акцию. Начислить дивиденды акционеру, имеющему 4 тыс. акций, удержать необходимые налоги и перечислить средства в бюджет и акционеру. Рассмотреть варианты, если акционер является физическим лицом, гражданином РФ, если акционер является юридическим лицом-нерезидентом.

Задача № 4

Организационные расходы при создании акционерного инвестиционного фонда составили 20 млн. рублей, ежегодные расходы фонда составляют:

- оплата независимого аудитора 60 тыс. рублей

- оплата услуг депозитария 150 тыс. рублей

- оплата услуг управляющего и его аппарата (зарплата с отчислениями, командировочные и канцелярские расходы, содержание охраны, содержание и обслуживание здания и т.п.) составили 250 тыс. рублей. Среднегодовая стоимость чистых активов фонда составляет 30 млн. руб. Правилами фонда предусмотрено, что на оплату издержек может быть направлено не более 5% среднегодовой стоимости чистых активов фонда. Рассчитать фактические издержки, сопоставить их с установленным нормативом, отразить операции на счетах. Сделать выводы по задаче.

Задача №5

Акционерный инвестиционный фонд приобретал ценные бумаги сторонних эмитентов с целью их дальнейшей перепродажи и получения спекулятивного дохода. Ценные бумаги приобретались для перепродажи и были проданы за 19 млн. рублей. Остаток ценных бумаг в портфеле фонда составил 100шт. по 100 тыс. рублей за штуку на начало месяца.

Приобретение ценных бумаг фондом происходило:

-10 числа - 50 шт. по 100 тыс. рублей за штуку

-15 числа - 60 шт. по 110 тыс. рублей за штуку

- 20 числа месяца - 80 шт. по 120 тыс. рублей за штуку

Продажи производились 2 раза в месяц: 18 числа - 60 шт. акций, 25 числа - 100 шт. акций.

Рассчитать учетную стоимость реализуемых ценных бумаг методами скользящей ФИФО и скользящей средней себестоимости. Отразить операции на счетах. Определить финансовый результат от продажи ценных бумаг. (Общий результат за месяц при оценке ценных бумаг двумя способами). Сделать выводы по задаче и определить наиболее оптимальный способ расчета учетной стоимости ценных бумаг в инвестиционном фонде за данный месяц. При каком способе расчета средней себестоимости ценных бумаг и применении метода ФИФО скользящем или обычном прибыль фонда от реализации ценных бумаг выше?

Задача № 6

Среднегодовая стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда 17 млн. рублей. Вознаграждение управляющей компании, независимого аудитора, оценщика, депозитария и др. составило за отчетный год 800 тыс. рублей. В соответствии с правилами фонда издержки должны составлять не более 4% от среднегодовой стоимости чистых активов. Рассчитать размер создаваемого резерва. Для открытого и интервального фондов и определить могут ли быть покрыты издержки за счет созданного резерва. Если нет, то за счет какого источника? Отразить операции на счетах.

Задача №7

Акционерный инвестиционный фонд продает акции различных акционерных обществ, приобретенных им для перепродажи. Определить учетную стоимость реализуемых акций и отразить операции на счетах, если в портфеле фонда 1 тыс. акций АО <А> на сумму 5 млн. руб., 3 тыс. акций АО <Б> на сумму 7 млн. рублей и 8 тыс. акций АО <В> на сумму 8 млн. руб. Фонд продал 10 акций АО <А>, 400 акций АО <Б> и 850 акций АО <В> за 2 млн. рублей. Учетную стоимость акций определить по методу средней цены. Определить финансовый результат от продажи акций и отразить операции на счетах.

Задача №8

Рассчитать в общем виде стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда, приходящихся на один оплаченный пай, если в активе баланса фонда имеются остатки по счетам: 01 - Основные средства, 58 - Краткосрочные финансовые вложения, 76 - Расчеты с дебиторами 50 - Касса, 51 - Расчетный счет. В пассиве фонда остатки на счетах 60 - <Расчеты с поставщиками и подрядчиками>, 70 - <Расчеты с персоналом по оплате труда>, 69 - <Расчеты по страхованию и обеспечению>, 68 - <Расчеты по налогам и сборам>, 76 - <Расчеты с разными кредиторами>. Количество оплаченных паев обозначит через n. Дать необходимые пояснения к задаче.

Задача №9

Паевой инвестиционный фонд распространил инвестиционные паи среди пайщиков на сумму 2 млн. рублей, приняв в их оплату безналичные денежные средства. Часть этих средств (500 тыс. рублей) была вложена в акции сторонних организаций, по которым в течение отчетного года был получен доход в размере 40 тыс. рублей. Отразить операции на счетах и дать необходимые пояснения.

Другие похожие работы

• бухгалтерский учет в инвестиционных фондах - контрольная
• Контрольные бухгалтерская финансовая отчетность
• Контрольные особенности учета